С 1 января 2024 года вступили в силу положения Федерального закона № 539, обязывающие российские компании удерживать налог у источника по ставке 15% с доходов иностранных организаций за оказание услуг на территории Российской Федерации. Данная норма применяется при наличии взаимозависимости между российской организацией и иностранным контрагентом, включая прямое или косвенное участие на уровне 25% и выше, а также наличие общих учредителей или иных признаков контроля.

На практике это означает, что налоговые органы стали активнее направлять компаниям уведомления о доначислении налога в случаях, когда расчеты с иностранными партнерами ведутся через платежных агентов. Риск особенно высок при отсутствии соглашения об избежании двойного налогообложения с юрисдикцией регистрации агента или при его частичном приостановлении. Дополнительным фактором внимания инспекции служат признаки взаимозависимости — общие учредители, директорский состав, совпадение банковских счетов или IP-адресов, используемых для доступа к системе «банк–клиент».

В таких условиях участникам внешнеэкономической деятельности необходимо уделять особое внимание документальному подтверждению налогового статуса иностранных контрагентов, включая справки о регистрации в стране с действующим СИДН и об отсутствии постоянного представительства в России. Это позволяет снизить риск применения повышенной ставки и сохранить прозрачность расчетов в международной торговле.